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从五矿审计过程看效能监察工作

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    今年五月至七月,中国五矿集团公司审计部联合风险管理部及三家外聘会计师事务所对我司近三年来的经营情况进行了全方位的审计,对我司组织运行机体进行了一次较全面的“体检”。从审计的范围及过程来看,是在原审计方法上的一次创新,其中不仅涉及经济审计,还涵盖了风险控制、制度建设、招投标监管以及违纪违规的处理结果等方面,这也可视为一次全面的综合效能监察。值得我们认真学习。
    一、审计组织人员专业精干
    这次审计由中国五矿审计部及风险管理部以及三家外聘专业咨询机构组成的综合性的审计组,目标清晰、分工明确、责任到位。为使企业效能监察取得实效,无论是开展专业还是综合效能监察,效能监察组都应该由一定数量的专业人员组成。否则效能监察工作如果仅由一个部门来实施,则会因受各种条件的限制而难以取得实效。
    二、审计新特点与效能监察
    本次五矿审计表现为以下六个方面的特点:一是财务审计与管理审计并重;二是以风险审计为导向,从事后监督转向事中跟踪和事前防范;三是从监督为主转向监督与服务并重;四是积极拓展联合审计,形成管理协同;五是加强制度建设并进行培训、宣讲,促进审计成果转化为企业管理成果;六是抓紧抓实审计建议及集团领导批示的落实工作。
    企业内部审计在经营活动、内部控制与效能监察工作的内容有一定的重叠性,而中国五矿对我司审计中重叠的内容就更多了。内部审计以及贯标检查中有一些值得效能监察工作借鉴的方法与技术,因此企业的内部审计工作与效能监察工作之间存在互通有无的内容与方法基础,从一定程度上内部审计可以看作是一个很重要很专业的效能监察,效能监察与内部审计的成果与工作信息可以形成共享,形成监督合力,以提高相互监督效果。
    三、效能监察关注的重点
    制度的有效性、适宜性和执行力是保证组织有效运行的首要条件。效益、效果、效率是有效管理的有机统一;企业效能监察不仅要促进企业经营管理的效益、效果、效率目标的实现,而且应该促进企业组织能够持续保持实现这种目标的能力,即“一能三效”。
    效能监察首先关注的是制度建设以及流程是否畅通。一方面通过效能监察来督促制度能得到有效地贯彻;另一方面则通过效能监察将制度或流程的缺陷进行及时反馈。
有绩效的业务流程具有四个特征,即业务流程的内部控制的充分性、业务行为的符合性、业务结果的有效性和内部控制的适宜性。
    四、加强对专(兼)职纪检及检查组成员的培训和制度建设
    作为效能监察和联合检查组成员,代表集团公司的水平和能力,除对被检查对象的制度和流程要熟悉外,还有必要对检查组进行相关业务培训。
    五、对进一步推进效能监察工作的思考
    1、项目部是各项制度的最终落脚点,也是多项经济指标的原始控制点。因此加强项目管理是必然的,但各部门如果独立进行专项检查,一是接待量增大对项目部工作有一定影响;二是检查项目有重复内容;三是成本高而效率不高。中国五矿也提出整合总部管理部门的力量,开展联合审计和检查。将效能监察工作融入联合检查中是提高工作效率和降低成本的有效途径之一。建议组建跨部门的联合检查组,平时人员分属各业务部门,外出检查时须及时到位。
    2、在检查过程中检查组应在廉洁自律、高效工作方面发挥表率作用,尽可能地降低项目部接待成本(包括时间成本和经济成本),为此应该制订相应的规定。
    3、此次中国五矿审计报告对我司总部及子、分公司提出了情况通报及整改要求。我们要及时调整和充实工作内容,将这些整改要求列入效能监察的范围,作为下一年度效能监察的重点工作。

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